餐廳結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄?

廣東宏展會(huì)計(jì) 分類(lèi):記賬報(bào)稅 地區(qū):惠州市 瀏覽 5916 次 2016-08-26
餐廳結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄?

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  • 一、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程: 首先,你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求,確定相關(guān)成本的核算方法:比如直接記入成本,月末盤(pán)點(diǎn)再?zèng)_成本;先入庫(kù)記入原材料,領(lǐng)用記入成本,月末盤(pán)點(diǎn)再?zèng)_成本;等等。一般情況,如果你企業(yè)規(guī)模較小,核算要求不高,可先擇第一種做法。   1.如果對(duì)方能提供正規(guī)發(fā)票,菜肉等可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。   如果有庫(kù)房,米油、調(diào)料,可先記入“原材料”,領(lǐng)用時(shí)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,沒(méi)有庫(kù)房,對(duì)方也能提供正規(guī)發(fā)票,也可直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。   煤氣,可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)”。   2.購(gòu)入的酒水、飲料,如果有庫(kù)房,可先記入“庫(kù)存商品”,等賣(mài)出后,結(jié)轉(zhuǎn)成本;如果你有香煙的銷(xiāo)售資格,核算方法同前。如果沒(méi)有,你部分的收入、成本的處理要符合營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍。   3.廚師的工資記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”,不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用--工資”,其他管理人員,記入“管理費(fèi)用--工資”。   一般情況,工資要先計(jì)提。   4.裝修費(fèi)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,攤銷(xiāo)年限,參考租憑合同年限。   5.窗簾、地毯,處理方法,與我的想法想同。   6.入庫(kù)時(shí),分錄:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/庫(kù)存商品   貸:應(yīng)付帳款--**公司   付款時(shí):   貸:應(yīng)付帳款--**公司   貸:銀行存款/現(xiàn)金   不管對(duì)方是什么樣的單位,都應(yīng)該要求對(duì)方提供正規(guī)發(fā)票,如果沒(méi)有,相應(yīng)的材料不能記入成本費(fèi)用。   (2)餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄:   1、平時(shí)記收入(分類(lèi):菜品、酒水、香煙等等),費(fèi)用分部門(mén)記就行了,月底匯總銷(xiāo)售成本,提折舊、提稅、出報(bào)表,買(mǎi)發(fā)票,基本就這些。   2、購(gòu)買(mǎi)蔬菜、調(diào)料等制作間的用品,根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬   借:原材料   貸:現(xiàn)金(或銀行存款)   3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫(kù)單入賬   借:營(yíng)業(yè)成本   貸:原材料   4、月底將制作間剩余材料盤(pán)點(diǎn),根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表入賬   借:營(yíng)業(yè)成本(紅字)   貸:原材料(紅字)   5、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤(pán)點(diǎn)數(shù))   借:本年利潤(rùn)   貸:營(yíng)業(yè)成本   6、下月初,將上月盤(pán)點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤(pán)點(diǎn)紅字金額數(shù))。   借:營(yíng)業(yè)成本   貸:原材料   餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營(yíng)業(yè)稅,故損益=營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售額-營(yíng)業(yè)費(fèi)用(材料\工資\費(fèi)用\其他雜費(fèi)等等)   取得營(yíng)業(yè)收入時(shí):   借:現(xiàn)金\銀行存款   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   購(gòu)買(mǎi)材料\支付工資以及其他費(fèi)用時(shí):   借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用-二級(jí)科目   貸:現(xiàn)金   月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí):   借:本年利潤(rùn)   貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用   月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入:   借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   貸:本年利潤(rùn)   結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn):   盈利時(shí):   借:本年利潤(rùn)   貸:利潤(rùn)分配   虧損時(shí):   借:利潤(rùn)分配   貸:本年利潤(rùn)   下月初去稅局報(bào)稅:   是以利潤(rùn)*相應(yīng)稅率申報(bào)繳納。   (3)餐飲業(yè)成本核算:   日常成本核算的主要程序是:   1、廚房當(dāng)天需要直接采購(gòu)領(lǐng)用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮)必須在前一天下午5點(diǎn)以前,補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天下午2點(diǎn)以前,由各廚房領(lǐng)班填制《市場(chǎng)物料申購(gòu)單》,經(jīng)廚師長(zhǎng)審核后,報(bào)餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn),交采購(gòu)員按照要求組織進(jìn)貨,一聯(lián)交收貨組按采購(gòu)單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收,并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量,如有不符合要求,必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。驗(yàn)收合格后填寫(xiě)《廚房原材料驗(yàn)收單》,每天營(yíng)業(yè)終后加計(jì)《廚房原材料驗(yàn)收單》,填制《廚房原材料購(gòu)入?yún)R總表》。   2、廚房到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的原材料(干貨、調(diào)味品、食品等),由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單》,報(bào)廚師長(zhǎng)審批后,憑單到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取,倉(cāng)庫(kù)保管員審核手續(xù)齊全后,按單發(fā)貨,每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后加計(jì)《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單》,填報(bào)《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。   3、每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對(duì)存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn),并填制《廚房原材料盤(pán)存日?qǐng)?bào)表》,由廚師長(zhǎng)審核后進(jìn)行匯總。   4、餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單》和《酒水銷(xiāo)售單》,填制《酒水進(jìn)銷(xiāo)存日?qǐng)?bào)表》。   5、財(cái)務(wù)日審員根據(jù)夜審報(bào)表,填制《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》。   6、成本核算員根據(jù)《餐飲營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日?qǐng)?bào)表》、《廚房原材料購(gòu)入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請(qǐng)?bào)表》、《廚房原材料盤(pán)存日?qǐng)?bào)表》、《餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷(xiāo)存日?qǐng)?bào)表》匯總計(jì)算填制《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》,于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長(zhǎng)。做好成本分析,堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。   7、先把你的所有費(fèi)用加在一起,如房費(fèi)、水電費(fèi)、雇傭的工人費(fèi)用等加在一起,再看你選擇店面的地理位置,如果是市內(nèi)繁華地段東西就會(huì)稍貴些,地段差一點(diǎn)就便宜些,這你要自己考慮。之后看你的菜價(jià),菜的原材料是多少錢(qián),能達(dá)到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天,就是你一天的費(fèi)用,再看你買(mǎi)多少菜才能達(dá)到這個(gè)數(shù),剩下的就是你的純利潤(rùn)! 8、餐飲業(yè)成本,大致有以下幾例公式: 本期耗用原料成本=期初原材料+本期購(gòu)進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)/(出成品率*投料標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量)) 毛利率=(銷(xiāo)售價(jià)格—原料成本)/銷(xiāo)售價(jià)格*100% 銷(xiāo)售價(jià)格=原料成本/(1-毛利率) 銷(xiāo)售價(jià)格=原料成本+毛利額 或 銷(xiāo)售價(jià)格=原料成本*(1+加成率) 或 銷(xiāo)售價(jià)格=原料成本+加成額 加成率=毛利率/(1-毛利率) 毛利率=加成率/(1+加成率) 原料價(jià)值=毛料價(jià)值-(次料數(shù)量*單價(jià)+下腳數(shù)量*單價(jià)) 凈料數(shù)量=毛料數(shù)量-次料數(shù)量-下腳數(shù)量 凈料單價(jià)=凈料價(jià)值/凈料數(shù)量。 會(huì)計(jì)|酒店財(cái)務(wù)管理|做賬
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  • 二、 餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)分錄: 餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全 1.投資者投入資本或股本時(shí): 借:銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:實(shí)收資本(股本) 資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià)) 2.定資產(chǎn)裝修時(shí): 借:在建工程 貸:銀行存款 借:固定資產(chǎn)——裝修 貸:在建工程 在后續(xù)期間應(yīng)采用合理的方法計(jì)提折舊。 第二次裝修時(shí),應(yīng)將第一次裝修為折舊完的余額一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出: 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)——裝修 3.在開(kāi)業(yè)期發(fā)生的其他費(fèi)用 借:管理費(fèi)用 貸:銀行存款 4.酒店的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品等 原材料可按計(jì)劃成本也可按實(shí)際成本 按實(shí)際成本發(fā)料可用的發(fā)出計(jì)價(jià)法有兩種: 1.個(gè)別計(jì)價(jià)法 2.加權(quán)平均法 借:原材料——食品原材料(清選戶) 貸:原材料——食品原材料 銀行存款 有下腳料凈料單價(jià)=(清選整理前原材料成本-下腳料金額)/清選整理后凈料重量 其中有一種單價(jià)沒(méi)有資料凈料單價(jià)=(清選整理前原材料成本-其他凈料成本之和)/該種凈料的重量 無(wú)可作價(jià)的下腳料凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量 成本系數(shù)法 成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本 某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本*成本系數(shù) 借:委托加工物資 或原材料——委托加工原材料 貸:銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 借:原材料——某類(lèi)加工成品 原材料——某類(lèi)剩余材料 貸:委托加工物資 或原材料——委托委托加工原材料 燃料有三種辦法: 1.實(shí)際耗用法 2.定額耗用法 3.倒擠耗用法 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用(其他部門(mén)領(lǐng)用) 貸:原材料——燃料 物料用品:辦公用品,小紀(jì)念品 預(yù)付訂金 借:預(yù)付貨款 貸:銀行存款 借:原材料——物料用品 貸:預(yù)付貨款 借:預(yù)付貨款 貸:銀行存款 預(yù)先訂貨發(fā)貨后托收承付 借:原材料——物料用品 貸:應(yīng)付賬款 或銀行存款 領(lǐng)用時(shí) 借:管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:原材料——物料用品 包裝物 借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 貸:銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 隨貨物購(gòu)進(jìn)包裝物不用單獨(dú)核算價(jià)格包含在購(gòu)進(jìn)貨物中 啤酒瓶等包裝物的回收一企業(yè)自行回收復(fù)用 二代其他單位回收,自行復(fù)用包裝物回收,視同包裝物購(gòu)進(jìn)其核算與單獨(dú)購(gòu)進(jìn)相同因不屬于本企業(yè)所有在備查薄中登記在'其他應(yīng)收款'中核算 打包的飯盒近期結(jié)轉(zhuǎn) 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 隨同食品出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)成本 貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 借:低值易耗品 貸:銀行存款 低值易耗品的攤銷(xiāo) 一次攤銷(xiāo)法 借:管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:低值易耗品 分次攤銷(xiāo)法 借:低值易耗品——在用 貸:低值易耗品——在庫(kù) 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸:低值易耗品——攤銷(xiāo) 借:低值易耗品——攤銷(xiāo) 貸:低值易品——在用 低值易品的修理 借:管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:銀行存款 報(bào)廢攤銷(xiāo)如有殘料 借:原材料 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸:銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn) 1.外購(gòu) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 2.自行建造 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 借:固定資產(chǎn) 貸:預(yù)付賬款 3.投資者投入 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 4.租入 預(yù)付租金 借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 攤銷(xiāo) 借:管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款 盤(pán)盈入賬價(jià)值=同類(lèi)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格-估計(jì)新舊程度的折舊 處置 借:固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 清理費(fèi) 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款 收入 借:原材料 銀行存款 其他應(yīng)收款——賠款 貸:固定資產(chǎn)清理 凈收益 籌建期 借:固定資產(chǎn)清理 貸:管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入 凈損失 籌建期 借:管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 貸:固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期 借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸:固定資產(chǎn)清理 經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn) 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 銀行存款 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)的折舊方法 平均年限法(直線法),工作量法,年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法折舊法一經(jīng)選定不得隨意變更 借:管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸:累計(jì)折舊
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  • 餐飲業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款的結(jié)算方式: 1.柜臺(tái)統(tǒng)一售票 2.服務(wù)員開(kāi)票 3.先就餐后結(jié)算 4.一手交錢(qián)一手交貨 食品交服務(wù)員銷(xiāo)售時(shí),由產(chǎn)銷(xiāo)雙方登記數(shù)量,業(yè)務(wù)終了時(shí),由服務(wù)員進(jìn)行盤(pán)存核對(duì),其計(jì)算公式如下: 銷(xiāo)售數(shù)量=上班結(jié)存+本班生產(chǎn)或提貨—班末結(jié)存 應(yīng)收回的銷(xiāo)售金額=銷(xiāo)售數(shù)量*單價(jià) 固定開(kāi)支是指賓館和旅店一個(gè)月的全部固定支出,如房租,員工工資,管理費(fèi)用等 變動(dòng)開(kāi)支是指有客人入住房間后,耗用的水,電及消耗品的合計(jì)數(shù),當(dāng)客房收入=固定開(kāi)支+變動(dòng)開(kāi)支時(shí),就是這間賓館和旅店的保本點(diǎn).因?yàn)閇客房收入=房?jī)r(jià)*開(kāi)房數(shù)量,變動(dòng)開(kāi)支=變動(dòng)開(kāi)支*開(kāi)房數(shù)量,那么,保本開(kāi)房率為 保本開(kāi)房率=保本開(kāi)房量/(實(shí)有房間數(shù)量*30) 保本開(kāi)房量=固定開(kāi)支/(房?jī)r(jià)-變動(dòng)開(kāi)支) 發(fā)出原材料 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:原材料 1.永續(xù)盤(pán)存制 耗用原材料成本=廚房月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額-廚房月末盤(pán)存額 廚房月初存額和本月領(lǐng)用額,可以從原材料或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶的有關(guān)項(xiàng)目中求得,廚房月末盤(pán)存額按盤(pán)存表計(jì)算對(duì)在制品,制成品有的要按配料定額和賬面價(jià)折合計(jì)算,財(cái)會(huì)部門(mén)將月末剩余半成品和待售產(chǎn)成品盤(pán)存表代替退料單不移動(dòng)廚房實(shí)物作假退料處理 2.實(shí)地盤(pán)存制 本月耗用原材料成本=原材料月初倉(cāng)庫(kù)和廚房結(jié)存額+本月購(gòu)進(jìn)總額-月末倉(cāng)庫(kù)和廚房盤(pán)存總額 原材料成本包括餐飲產(chǎn)品的主料,配料,調(diào)料和這些原料的合理?yè)p耗.在價(jià)值構(gòu)成上,包括原材料的買(mǎi)價(jià),運(yùn)雜費(fèi),倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用以及相關(guān)稅金,主料,配料是構(gòu)成餐飲產(chǎn)品成本的主體,必須首先從核算主料,配料成本做起,未加工處理的原料稱為毛料,加工處理后的原料稱為凈料 1.生料單位成本=(毛料總值-下腳料總值-廢料總值)/凈料重量 2.無(wú)味半制成品成本=(毛料總值-下腳料總值-廢料總值)/無(wú)味半制成品重量 調(diào)味半制成品成本=(毛料總值-下腳料總值-廢料總值+調(diào)味品總值)/調(diào)味半制成品重量 一料一檔 一種不可作價(jià)利用的下腳料 另一種下腳料可作價(jià)利用 不可作價(jià)利用半制成品單位成本=購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)總成本/加工后半制成品的重量 若有可作價(jià)利用 的下腳料半制成品單位成本=(購(gòu)進(jìn)原材料總成本-下腳料金額)/加工后半制成品的重量 一料多檔 半成品單位成本=(原材料購(gòu)進(jìn)總值-其他半成品價(jià)值之和)/該項(xiàng)半成品的重量 調(diào)味品分單一和復(fù)合 復(fù)合調(diào)味品單位成本=(調(diào)味品1成本+調(diào)味品2成本+————————————)/復(fù)合調(diào)味品總重量 調(diào)味品的生產(chǎn)方式,餐飲產(chǎn)品的生產(chǎn)方式有兩種類(lèi)型1單件2成批 單件調(diào)味成本=用料1用量*單價(jià)+用料2用量*單價(jià)+———————————— 成批單個(gè)菜肴應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)味品=成批生產(chǎn)調(diào)味品成本/制成菜肴數(shù) 菜肴制成品成本的核算 單位產(chǎn)品原料成本=主料成本+配料成本+調(diào)味品成本 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資薪酬/菜肴總數(shù) 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資*(某菜肴用料成本/各種菜肴用料成本)/該種菜肴的份數(shù) 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資*(某菜肴平均制作時(shí)間/各菜肴平均制作時(shí)間之和)/該菜肴的份數(shù) 單個(gè)菜肴單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品用半成本+單位產(chǎn)品的人工成本 餐飲制品售價(jià)的制定 1.銷(xiāo)售毛利率法 售價(jià)=原材料成本/(1-銷(xiāo)售毛利率) 銷(xiāo)售毛利率=毛利額/售價(jià) 2.成本毛利率法成本加上確定的成本毛利額計(jì)算出售價(jià)格的方法 成本毛利率=毛利額/成本價(jià)*100% 3.兩種方法合用 成本毛利率=銷(xiāo)售毛利率/(1-銷(xiāo)售毛利率) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 應(yīng)交稅額=經(jīng)營(yíng)收入*適用稅率 城建或教育費(fèi)附加稅=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納消費(fèi)稅+實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率 房產(chǎn)稅1從價(jià)計(jì)征2從租計(jì)征 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——土地使用稅 ——車(chē)船稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——土地使用稅 ——車(chē)船稅 貸:銀行存款 雙定戶的納稅又稱C類(lèi)納稅人定期定額繳納營(yíng)業(yè)稅 1.雙定戶盈虧平衡法(費(fèi)用測(cè)定法) 月?tīng)I(yíng)業(yè)額=月費(fèi)用總額/(毛利率-征收率) 2.毛利率測(cè)定法經(jīng)營(yíng)額和毛利率受市場(chǎng)制約趨向平均化數(shù)稅務(wù)局一視同認(rèn)一年內(nèi)一般不作調(diào)整 職工薪酬的核算 撥交工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸:應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn) ——養(yǎng)老保險(xiǎn) ——失業(yè)保險(xiǎn) ——社會(huì)保險(xiǎn) ——住房公積金 ——基本工資 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn) ——養(yǎng)老保險(xiǎn)等 貸:銀行存款 其他應(yīng)收款(由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用) 按一定比例提取壞賬準(zhǔn)備 借:資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準(zhǔn)備 壞賬損失確認(rèn) 1.因債務(wù)人破產(chǎn)死亡以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后,確實(shí)不能收回 2.因債務(wù)單位撤銷(xiāo),資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,確實(shí)不能收回 3.因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償會(huì)債務(wù),確實(shí)無(wú)法收回 4.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年經(jīng)核查確實(shí)無(wú)償付收回 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益 凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)——所得稅 所得稅的應(yīng)納稅額與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)存在兩種差異: 1.永久性差異(不需調(diào)整)2.暫時(shí)性差異 所得稅的應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 三、 餐飲行業(yè)成本會(huì)計(jì)怎么做? 一般采用“倒擠成本”的核算。   1、購(gòu)買(mǎi)蔬菜、調(diào)料等制作間的用品,依據(jù)送貨單、發(fā)票、驗(yàn)收單入賬   借:原材料   貸:現(xiàn)金(或銀行存款)   2、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫(kù)單入賬   借:營(yíng)業(yè)成本   貸:原材料   3、月底將制作間剩余材料盤(pán)點(diǎn),根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表入賬 (假退庫(kù))   借:營(yíng)業(yè)成本(紅字)   貸:原材料(紅字)   4、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營(yíng)業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤(pán)點(diǎn)數(shù))   借:本年利潤(rùn)   貸:營(yíng)業(yè)成本   5、下月初,將上月盤(pán)點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤(pán)點(diǎn)紅字金額數(shù))。   借:營(yíng)業(yè)成本   貸:原材料
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